37 ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporarias deducibles entre la base contable y la base tributaria de activos y pasivos, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en periodos posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
371 Impuesto a las ganancias diferido. Contiene el efecto acumulado en el impuesto a las ganancias, originado en diferencias temporarias deducibles, que se espera recuperar en periodos futuros. También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconocen activos por impuesto a las ganancias en la medida que resulte probable que la entidad disponga de rentas tributarias (fiscales) futuras que permitan la aplicación de las diferencias temporarias deducibles, y de las pérdidas tributarias que se espera, razonablemente, compensar en periodos futuros (NIC 12, párrafos 24 y 34).
La medición, en el reconocimiento inicial y posterior, es al costo, sin ningún descuento financiero, utilizando las tasas impositivas que se espera se apliquen en el periodo que las diferencias temporarias deducibles reviertan (NIC 12, párrafos 47 y 53).
Norma de Contabilidad NIIF para las Pymes:
Las actualizaciones de valor por medición a valor razonable, como las revaluaciones, no da lugar al reconocimiento de activos o pasivos diferidos (29.13, párrafo final).
DINÁMICA DE LA CUENTA
Es debitada por:
El importe del activo por diferencias temporarias deducibles o por pérdidas tributarias compensables en periodos futuros, o por cambios en la legislación originadas en el periodo.
El importe del activo que surja de una transacción reconocida directamente en el patrimonio.
Es acreditada por:
Las reducciones de activos por diferencias temporarias deducibles, que revirtieron en el periodo o por cambios en la legislación.
Las reducciones de activos por reversión de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio.
COMENTARIOS
El impuesto a las ganancias diferido tiene como contrapartida la subcuenta 882, cuando el impacto es en resultados, mientras que afecta la subcuenta de excedente de revaluación cuando corresponde a una actualización de valor reconocida directamente en el patrimonio.
NIIF E INTERPRETACIONES RELACIONADAS
NIIF de Contabilidad:
- NIC 12 Impuesto a las ganancias
- NIC 23 Costos por préstamos
- NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
- NIIF 9 Instrumentos financieros
- SIC 25 Impuesto a las ganancias – Cambios en la situación fiscal de una entidad o de sus accionistas
Norma de Contabilidad NIIF para las Pymes:
- Sección 29 Impuesto a las ganancias